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小型微利企业叠加享受所得税减低税率优惠与项目所得减半征税优惠,纳税人应掌握哪些填报方法?

2015/6/24 10:05:53      点击:

企业所得税法第二十八条第一款规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税(以下简称减低税率优惠)。企业所得税法实施条例第九十二条规定,符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。依据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定,对2014年度应纳税所得额低于10万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额(以下简称减半征税优惠),按20%的税率缴纳企业所得税。《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定,自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业享受所得税减低税率优惠的同时,还叠加享受项目(目前有农、林、牧、渔业项目,国家重点扶持的公共基础设施项目,符合条件的环境保护、节能节水项目,符合条件的技术转让项目,实施清洁发展机制项目,符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目)所得减半征税优惠,需要填报新申报表主表、《所得减免优惠明细表》(A107020)和表A107040的相关行次。